日(rì)前，财政(zhèng)部(bù)会计司(sī)、国务院国资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(t一般墓地种多少棵柏树吉利，墓地一般种几棵柏树好ōng)过规(guī)范(fàn)的(de)流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险(xi一般墓地种多少棵柏树吉利，墓地一般种几棵柏树好ǎn)之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计师事(shì)务(wù)所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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